Bestimmt hast du es schon gehört:
Wichtig: Bei der 800-Euro-Grenze handelt es sich um einen Nettobetrag – also ohne Umsatzsteuer / Mehrwertsteuer. Falls du umsatzsteuerpflichtig bist, darfst du die im Einkaufspreis enthaltene Umsatzsteuer bei der nächsten Umsatzsteuervoranmeldung komplett als Vorsteuer geltend machen.
Damit es bei den GWG keine Zweiklassengesellschaft gibt, gelten die GWG-Nettogrenzwerte auch für Kleinunternehmer – auch wenn du als Kleinunternehmer den vollen Brutto-Betrag als Betriebsausgabe ansetzen darfst. Mit anderen Worten: Du bezahlst für deine neue Digitalkamera 750 Euro + 142,50 Euro USt. = 892,50 Euro. Obwohl die Anschaffung mit 892,50 Euro bei deinen Betriebsausgaben erscheint, handelt es sich um ein GWG!
Geringwertige Wirtschaftsgüter (GWG) dürfen im Jahr der Anschaffung komplett von der Steuer abgesetzt werden. Voraussetzung: Es handelt sich gem. § 6 Abs. 2 EStG um …
Nicht selbstständig nutzbar sind Wirtschaftsgüter immer dann, wenn sie ihrer „betrieblichen Zweckbestimmung (nach) nur zusammen mit anderen Wirtschaftsgütern des Anlagevermögens“ genutzt werden können und die „in den Nutzungszusammenhang eingefügten Wirtschaftsgüter technisch aufeinander abgestimmt sind“.
Wenn du zum Beispiel ein Smartphone, ein Notebook, eine Kamera, einen Schreibtisch, ein Werkzeug oder eine Maschine im Nettowert von 800 Euro kaufst (Brutto-Ladenpreis: 952 Euro), darfst du den Kaufpreis bereits im Jahr der Anschaffung in voller Höhe als Betriebsausgabe ansetzen. Die eigentlich fällige „Abschreibung“ (= „Absetzung für Abnutzung“, „AfA“) über die „betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer“ kannst du dir sparen. Je nach Art des Wirtschaftsgutes kann die Abschreibung der Anschaffungskosten ansonsten bis zu 25 Jahre dauern!
Zum Glück sind die 800 Euro längst nicht das Ende der Fahnenstange: Mithilfe des Investitionsabzugsbetrags (IAB) kannst du die GWG-Grenze auf über 1.300 Euro anheben. Geregelt ist der IAB in § 7g Einkommensteuergesetz.
Die Rücklage dient der Förderung kleiner und mittlerer Betriebe. Sie darf für geplante Anschaffungen von abnutzbaren beweglichen Wirtschaftsgütern des Anlagevermögens gebildet werden – dazu zählen auch gebrauchte Güter! Zusätzliche Voraussetzungen für die Bildung eines IAB findet du weiter unten im Text – nun aber erst einmal zum Prinzip des IAB-Tricks.
Wenn du im Zuge des Jahresabschlusses für 2017 einen IAB für geplante GWG-Beschaffungen des Jahres 2018 bildest, schlägst du zwei Fliegen mit einer Klappe.
Wie die viel zu selten genutzte IAB-GWG-Kombination funktioniert, erkennst du an folgendem Beispiel:
Die Folge: Obwohl der tatsächliche Netto-Einkaufspreis des Notebooks im Jahr der Anschaffung mit 1.250 Euro weit über der GWG-Grenze liegt, ist der Kaufpreis bereits 2018 komplett steuerlich berücksichtig. Lineare Abschreibung über die Nutzungsdauer? Fehlanzeige!
Um in den Genuss der IAB-Vorteile zu kommen, müssen die folgenden Bedingungen erfüllt sein:
Weitere Voraussetzung: Die angeschafften Wirtschaftsgüter werden im Jahr der Anschaffung „ausschließlich oder fast ausschließlich betrieblich genutzt“. Das bedeutet: Der private Nutzungsanteil darf nicht höher als 10% sein.
Rechnerisch kannst du die IAB-GWG-Kombination bei allen abnutzbaren beweglichen Wirtschaftsgütern des Anlagevermögens anwenden, deren Netto-Anschaffungskosten 1.333 Euro nicht übersteigen. Rechne selbst: Wenn du von 1.333 Euro einen 40-prozentigen IAB bildest, liegen die restlichen 60-prozentigen Anschaffungskosten unter der GWG-Grenze von 800 Euro.
Um Missverständnissen vorzubeugen: Du kannst selbstverständlich nicht nur ein GWG neu anschaffen – und auch nicht nur solche, bei denen du mit dem IAB die GWG-Grenze anheben willst! Den IAB darfst du grundsätzlich für alle abnutzbaren beweglichen Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens bilden, solange der Gesamtbetrag aller IAB (im Jahr der Bildung und den drei vorangegangenen Jahren) die Obergrenze von 200.000 (!) Euro nicht überschreitet.
Dabei genügt es, wenn du dem Finanzamt die Summe aller neu gebildeten Abzugsbeträge jährlich in einer Summe mitteilst. In der „Anlage EÜR“ für das Jahr 2017 trägst du den neu gebildeten IAB in Zeile 77 ein:
Eine Nebenrechnung mit detaillierten Angaben über die IAB-Zusammensetzung ist nicht mehr erforderlich! Anders als in der Vergangenheit bist du somit nicht mehr auf bestimmte Anschaffungen festgelegt.
Wichtig: Sobald du erkennst, dass du den IAB eines Jahres (für GWG und alle anderen Anschaffungen) nicht voll ausschöpfst, teilst du das dem Finanzamt formlos mit. Daraufhin erhöht sich der Gewinn des Jahres, in dem der IAB gebildet wurde, um den nicht ausgeschöpften IAB-Anteil. Das Finanzamt schickt dir dann nachträglich einen neuen Steuerbescheid mit einer entsprechenden Steuernachzahlung – fertig. Teurer als ohne IAB wird’s nicht. Andere Nachteile entstehen dir ebenfalls nicht. Eine Verzinsung (der sogenannte Zinslauf) beginnt nämlich frühestens 15 Monate nach Ende des Jahres, in dem der IAB gebildet worden ist.
Wie du deine GWG-Anschaffungen zeitlich optimal planst und abschreibst und bei Bedarf die GWG-Grenze mit dem IAB um bis zu zwei Drittel auf über 1.300 Euro erhöhst, besprichst du am besten mit deinem Steuerberater. Der unterstützt dich dann auch dabei, die gebildeten IAB-Rücklagen korrekt aufzulösen und das Finanzamt rechtzeitig über einen völligen oder teilweisen Verzicht der IAB-Nutzung zu informieren.
